Lediglich Privatpersonen und deren Vermögen sind abgeltungssteuerpflichtig. Wenn Kapitalerträge im Betriebsvermögen zum Beispiel einer GmbH anfallen, ist darauf Kapitalertragssteuer (und in der Folge gegebenenfalls auch Gewerbesteuer) zu entrichten, die allerdings keine steuerlich abgeltende Wirkung hat. Konkret bedeutet das, dass beispielsweise eine GmbH niemals Abgeltungssteuer zahlen muss. Eine Privatperson hingegen muss sie entrichten, wenn sie Gewinne aus einem der folgenden Geldanlagen oder Policen erzielt:
- Dividenden
- Investmentfonds
- Optionsgeschäfte
- Stille Gesellschaften
- Termingeschäfte
- Versicherungspolicen
- Wertpapiergeschäfte
- Zertifikate
- Zinsen (auch Zinsen und Kursgewinne aus Anleihen)
Wer Gewinne aus oben genannten Anlagen, Geschäften oder Policen erhält, die vor dem 01.01.2009 abgeschlossen wurden, ist nicht abgeltungs-, sondern kapitalertragssteuerpflichtig. Wer als Anleger beispielsweise von Kursgewinnen profitieren will und Aktien verkauft, die er bereits vor 2009 erworben hat, kann das deshalb auch heute steuerfrei tun. Allerdings gilt hier die Kapitalertragssteuer. Außerdem können Anleger seit 2009 dauerhaft abgeltungsfreie Erträge durch Umschichtungen innerhalb Dachfonds erzielen.
Ausnahmen von der Abgeltungssteuer
Zahlreiche Fälle sind von der Abgeltungssteuer befreit. Dazu gehören Gewinne aus:
- Darlehen an nahestehende Personen
- Gesellschafterdarlehen an Kapitalgesellschaften, sofern der Gesellschafter über 10 Prozent beteiligt ist
- Verkäufern von wesentlichen Beteiligungen (mindestens 1 Prozent am Gesellschaftskapital innerhalb der letzten fünf Jahre)
Unter den richtigen Voraussetzungen kann die Abgeltungssteuer auch bei Lebensversicherungen sowie bei Zinserträgen aus Vermietung und Verpachtung entfallen. Bei der genauen Bestimmung der steuerlichen Rahmenbedingungen ist ein Steuerberater unerlässlich: Nur mit einem Profi lassen sich die Verhältnisse optimal klären, ohne dass man das Risiko einer Steuerhinterziehung eingeht.
Die Höhe der Abgeltungssteuer-Berechnung funktioniert ähnlich wie bei der Körperschaftssteuer. Anstelle von 15 Prozent Steuersatz (Körperschaftssteuer) beträgt der Abgeltungssteuersatz aber 25 Prozent. Dazu kommen bei der Abgeltungssteuer ggf. die Kirchensteuer von 8 - 9 Prozent (in Abhängigkeit vom jeweiligen Bundesland) sowie 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag. Insgesamt entsteht so eine Abgeltungssteuerlast von 26,4 bis 28 Prozent. Die Schwankung ergibt sich aus den unterschiedlichen Kirchensteuersätzen der Bundesländer.
Das heißt: Wenn dir aus deinem Aktienportfolio 1.000 Euro Dividenden im Jahr zustehen, bekommst du davon lediglich zwischen 720 und 736 Euro ausbezahlt. Die 264 bis 280 Euro, die sich aus Abgeltungssteuer, Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer zusammensetzen, gibt dein Depotanbieter direkt ans Finanzamt weiter. Dafür musst du in deiner Einkommensteuererklärung die Anlage KAP nicht verwenden, hast also weniger Aufwand.
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Es gibt zwei Möglichkeiten, die Abgeltungssteuer zurückzuholen bzw. zu vermeiden:
- Freistellungsauftrag beim Kreditinstitut
- Günstigerprüfung beim Finanzamt
1. Freistellungsauftrag
Die leichteste Methode ist der sogenannte Sparerpauschbetrag für Kapitalerträge (auch Freistellungsauftrag oder vereinzelt Freibetrag für Kapitalertragssteuer genannt). Dieser Freibetrag für die Abgeltungssteuer beträgt seit 2023 1.000 Euro. Das bedeutet: Bis zu 1.000 Euro darfst du als Single pro Jahr aus Kapitalerträgen einnehmen, ohne Steuern darauf zu zahlen. Wer als Paar gemeinsam steuerlich veranlagt ist, darf sogar 2.000 Euro pro Jahr einnehmen.
Wenn die Kapitalerträge diese Summen nicht übersteigen, wird nichts einbehalten, sondern die volle Summe komplett ausbezahlt. Für jeden Euro allerdings, der über diese Freibeträge hinausgeht, wird reguläre Abgeltungssteuer fällig. Wenn du den Kapitalertragssteuer-Freibetrag nutzen möchtest, musst du einen Freistellungsauftrag bei dem Kreditinstitut einreichen, welches das Vermögen verwaltet, auf den die Gewinne anfallen. Wer mehrere Depots hat, kann mehrere solcher Freistellungsaufträge stellen. Allerdings dürfen alle zusammengerechnet nicht mehr als 1.000 Euro (bei Singles) oder 2.000 Euro (bei gemeinsamer Veranlagung) betragen. Alternativ kannst du auch eine Nichtveranlagungsbescheinigung direkt beim Finanzamt beantragen und dir so die Kapitalertragssteuer zurückholen.
2. Günstigerprüfung beim Finanzamt
Eine andere Möglichkeit besteht darin, sich zumindest einen Teil der Abgeltungssteuer zurückzuholen. Beantrage die Prüfung deiner Abgeltungssteuer über deine Steuererklärung: Wenn dein persönlicher Steuersatz unterhalb der gezahlten rund 28 Prozent Abgeltungssteuer inklusive Soli liegt, wird dir die Differenz nach Abgabe deiner Einkommensteuererklärung erstattet. Das geschieht über die Günstigerprüfung beim Finanzamt. Um diese Prüfung zu beantragen, füllst du einfach die Anlage KAP in deiner Einkommensteuererklärung aus. Über diesen Weg ist es dir auch möglich, aufgrund von Verlusten zu viel bezahlte Kapitalertragssteuer zurückzuholen.
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